Оглавление:
По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода. Строка 025
«В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»
заполняется в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал дивиденды. Налоговые вычеты, предоставленные в отчетном периоде, отражаются по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Их сумма уменьшает доход, подлежащий налогообложению.
Перечень налоговых вычетов, отражаемых в данной строке, можно найти в .
Если сумма вычетов по какому-либо физлицу превышает начисленный ему доход, то вычет принимается равным доходу. По строке 040 «Сумма исчисленного налога» указывается сумма НДФЛ, исчисленного с дохода, который был отражен по строке 020 и уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.
В последнее время ФНС России считает, что по строке 020 формы 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным (а не начисленным).
1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, если акт сдачи-приемки работ подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по данному договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то: вознаграждение, перечисленное 27 июня 2016 года, отражается по строке 020 формы
В нем отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Отметим, если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления расчета) доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, данный раздел, за исключением строк 060 – 090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк раздела не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.
К сведению: В форме расчета обязательны для заполнения реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значений по суммовым показателям указывается ноль («0»).
Полностью необлагаемые доходы, которые перечислены в , в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно ().
При заполнении стр.
020 раздела 1 должно выполняться соответствие суммы начисленного дохода, отраженной в этой строке, другим показателям расчета, а именно ():
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .
Подобные бухгалтерские операции за квартальный отчетный период отражаются нарастающим итогом в соответствующем отчете по строке 020. Форма расчета 6-НДФЛ содержит 2 раздела:
Важно!
Кроме того, он содержит информацию о суммах удержанного и неудержанного налогов, а также налога, возвращенного налоговым агентом.
Строка 020 в 6-НДФЛ располагается в первой части. О содержании данной строки более подробно расскажем далее.
В строке 020 раздела 1 6-НДФЛ отражаются доходы, начисленные работникам-физлицам (фактически полученные согласно ст.
223 НК РФ) за отчетный период и подлежащие обложению подоходным налогом. К таким доходам относятся:
Несмотря на кажущуюся простоту заполнения данной строки расчета, вопросов по ней у работодателей возникает множество. 020 6-НДФЛ.
Для каждой налоговой ставки такой информационный блок составляется отдельно.
Блок 2, состоящий из строк 060-090, заполнение которых происходит единожды для всех значений налоговой ставки, и основывается на справочных материалах из регистров по подоходному налогу. Из вышеуказанного можно сделать вывод, что будучи составляющей Блока 1, строка «020» будет отражать информацию по каждой налоговой ставке. Значение строки 020 в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ Приложение «Внутридокументные КС» к Письму ФНС РФ No БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года определяет критерии, на которые следует опираться при заполнении строки «020» формы отчетности 6-НДФЛ.
Критерии соотношения следующие: сумма, указанная в строке «020» не может быть меньше суммы, указанной в строке «030» (Налоговые вычеты); необходимо соблюсти равенство по формуле: (строка «020» – строка «030») ÷ 100 × строка «010» (размер налоговой ставки) = строка «040».
В расчете отражается информация по полученным доходам и выплаченным НДФЛ работникам всей организации.Расчет состоит из таких частей:
Информационной базой для 6-НДФЛ являются данные, которые содержатся в регистрах налогового учета по всем работникам, которые должны вести все организации и ИП.
Регистры организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.