Будет интересно
Статьи

Решение о создании резерва по сомнительным долгам образец

Решение о создании резерва по сомнительным долгам образец

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»


, БУХ.1С рассказали эксперты 1С. Примечание: * О других изменениях по налогу на прибыль с 2017 года читайте в статье .

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам.

Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов (к коим относится и дебиторская задолженность) и обязательств.

Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций информации об изменениях оценочных значений регулируется ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утв.
приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (далее — ПБУ 21/2008).

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского

Резерв по сомнительным долгам. Бухгалтерский учет. Примеры и советы

Необходимо отметить, что списание задолженности непосредственно на убытки может ухудшить финансовое состояние организации.

Чтобы этого избежать, предусмотрено создание в бухгалтерском учете резерва сомнительных долгов.

Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация является субъектом малого предпринимательства (п.

70 Положения по бухучету N 34н).

Начисление или уменьшение (восстановление) резерва по сомнительным долгам оформляется бухгалтерской справкой-расчетом. Для расчета резерва по сомнительным долгам сумма долга берется с НДС. Порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике (п.
7 ПБУ 1/2008). В налоговом учете резерв по сомнительным долгам создается по желанию организации.

Резерв по Сомнительным Долгам Расчет Пример

План Счетов Бухгалтерский и Налоговый учет Изменения .

. Порядок начисления Резерва по сомнительным долгам Срок возникновения задолженности Сумма начисляемого резерва Свыше 90 дней 100% От 45 дней до 90 включительно 50% До 45 дней включительно 0% По состоянию на 31 марта сумма дебиторской задолженности составила 1 730 000 руб., в т.ч.: — задолженность в сумме 600 000 руб., срок уплаты которой истек 20 декабря предыдущего года; — задолженность в сумме 700 000 руб., срок уплаты которой истек 17 января; — задолженность в сумме 430 000 руб., срок уплаты которой истек 25 марта.

1. Бухгалтер проводит инвентаризацию дебиторской задолженности, срок оплаты которой истек по состоянию на 31 марта, оформив её в виде инвентаризационной ведомости.

Инвентаризация дебиторской задолженности организации № п/п Сумма задолженности Срок уплаты По договору Срок

Формирование резерва по сомнительным долгам

Если такой резерв был создан, то сумму дебиторской задолженности, учтенную на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», отражают в балансе по строке 1230 за вычетом суммы резерва.

Сомнительным долгом считают дебиторскую задолженность покупателей, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена какими-либо гарантиями (например, залогом, задатком, поручительством).

Причем если у компании есть уверенность, что задолженность будет погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты, то такой долг как сомнительный можно не рассматривать (*).

(*) письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18.Создание резерва В бухгалтерском законодательстве есть лишь общие правила создания резерва. Конкретного порядка расчета его суммы оно не содержит.

Приказ о создании резерва по сомнительным долгам (образец)

Организация определяет методы расчетов размера запаса с помощью учетной политикой.Если руководствоваться принципами, прописанными ниже, то можно достичь максимального соответствия учетов в компании (бухгалтерского и налогового):

  1. учитывать 50% от задолженности, если она просрочена от сорока пяти до девяноста дней включительно.
  2. учитывать всю задолженность, которая просрочена больше чем на девяносто дней;

Создание финансового запаса по неблагонадежным задолженностям дает шанс любой компании с долгами от дебиторов, сроки выплат которых прошли, обзавестись послаблениями .Для этого нужно представить резервы как расходы, в дальнейшем их можно будет восстановить (в случае оплаты долга), либо списать.

Так, по правилам бухучета размер резерва определяют на основании данных инвентаризации по каждому сомнительному долгу. При этом нужно учитывать платежеспособность дебитора и вероятность погашения им задолженности.
При составлении плана выгод от налогов, нужно обратить внимание, что туда могут попасть только те долги, которые возникли после продажи товаров или услуг.

Резерв по сомнительным долгам перед отчетностью

и пунктами 70, 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв.

приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности)). Резерв создается в связи с обязанностью организаций формировать указанный показатель в бухгалтерской отчетности в случае признания дебиторской задолженности сомнительной. В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязанностью.
В налоговом учете создание такого резерва является правом, причем воспользоваться таким правом организация сможет, если будет применять метод начисления (подп. 7 п. 1 ст. 265, ст. 266 НК РФ).

Резерв не создается, когда в отношении просроченной дебиторской задолженности у организации на отчетную дату имеется уверенность в ее погашении (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

При использовании резерва важно различать сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность.

Сомневаетесь в должниках?

Создавайте резерв!

Нужно учесть следующие правила создания резерва. Бухгалтерский учет Налоговый учет Создание резерва Это ваша обязанность, если существует вероятность, что задолженность не будет погашена — полностью или частично Это ваше право независимо от того, создается ли аналогичный резерв в бухгалтерском учете В учетной политике нужно закрепить условие о создании резерва и порядок его создания как для бухгалтерского, так и для налогового учета Наличие встречной кредиторской задолженности по тому же контрагенту Не влияет на возможность создания резерва Не должно влиять на возможность создания резерва.

Однако инспекторы при проверках налога на прибыль могут указать, что при создании резерва надо учитывать

Резервы по сомнительным долгам.
Ведь в НК нет такого ограничения на его создание, как наличие встречной кредиторской задолженности. А зачет встречных требований — право, а не обязанность организации, что подтвердил ВАС.
Расчет и учет

(с изм.

и доп., вступ. в силу с 01.03.2015).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н Положение по бухгалтерскому учету », утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010)

«Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств»

Положение по бухгалтерскому учету, утв.

приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

Сомнительная задолженность — дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залог, удержание имущества должника, поручительство, банковская гарантия, задаток). Просроченная задолженность—дебиторская

Приказ о создании резерва по сомнительным долгам образец

<**> Изменение и дополнение учетной политики производятся с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утв.

Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н, зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2008 N 12522)). В случае изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, они объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организации (п.

25 ПБУ 1/2008). В то же время, если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности (абз.