Будет интересно
Статьи

Восстановленный ндс при переходе на усн

Восстанавливаем НДС при переходе на УСН


Восстановление НДС по ОС и НМА В отношении основных средств (далее – ОС) и нематериальных активов (далее – НМА) восстановлению подлежат суммы НДС в размере, пропорциональном их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). За расчет берут остаточную стоимость объекта, сформированную по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).

Расчет НДС к восстановлению производится по формуле: НДС к восстановлению = Остаточная стоимость ОС или НМА по данным бухучета : Первоначальная стоимость ОС или НМА по данным бухучета х НДС, ранее принятый к вычету Если же фирма, переходящая на УСН, приобрела либо создала основные средства без НДС, то и восстанавливать ей ничего не нужно (письма Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50, от 05.03.2011 № 03-07-11/46).

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

  1. Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН. Правильно учесть расходы при переходе на УСН (при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  1. Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН.

Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

Переход на УСН. Восстановление НДС.

21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы… {Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам при переходе налогоплательщика НДС на применение УСН, а также об отсутствии оснований для применения вышеуказанными налогоплательщиками, перешедшими на УСН, порядка восстановления НДС, предусмотренного п.

6 ст. 171 НК РФ. (Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229) {КонсультантПлюс}}

    В последнем квартале перед переходом на УСН восстановите НДС, принятый к вычету по числящимся в учете на 31 декабря МПЗ, ОС и выданным авансам. По МПЗ и авансам восстановите вычет полностью.

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН

По основным средствам и нематериальным активам – в сумме, пропорциональной их остаточной стоимости (без учета переоценки).НДС следует восстанавливать еще в нескольких случаях.1.

По ОС и НМА примените формулу (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ): В книге продаж регистрируйте счета-фактуры, по которым принимали налог к вычету.
Если фирма перечислила аванс продавцу, то она может принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры фирма принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает.2. Если фирма перечислила аванс поставщику, приняла к вычету НДС, а затем расторгла договор (и продавец вернул аванс), то налог также следует восстановить.3.

Если после покупки стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) уменьшилась, то нужно восстановить НДС в размере разницы между суммами налога со стоимости купленных товаров до и после уменьшения. Налог восстанавливают в периоде получения либо первичных документов на изменение стоимости приобретенных товаров, либо корректировочного счета-фактуры (в зависимости от того, что произошло раньше).4.

Советы практиков помогут без ошибок восстановить НДС при переходе на «упрощенку»

Вот он.

Если в компании на момент перехода на «упрощенку» числились нереализованные товары, по которым был получен вычет НДС, налог надо восстановить. Это требование подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Оно распространяется также на , и имущественные права.

Налог по товарам и материалам, оставшимся на конец года, рассчитать несложно. Сумма остатка просто умножается на ставку НДС, которая относится к ним.

Причем, если вычет компания получила по ставке 0 процентов, для расчета надо брать именно ее.

По основным средствам и нематериальным активам расчет ведется по-другому. Ранее принятый к вычету налог восстанавливают в сумме, которая пропорциональна остаточной или балансовой стоимости без учета переоценки. При расхождении бухгалтерского и налогового учета берется по данным бухучета. Сумма налога по объектам капстроительства восстанавливается по остаточной стоимости, сформированной по данным бухучета.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Приведем пример восстановления НДС при переходе на УСН. Организация на ОСНО приобрела 20 ед.

товаров по цене 1 000 рублей, кроме того НДС 18%, в октябре 2017 года. НДС был принят к вычету в полной сумме.

В октябре-ноябре 2017 года организация реализовала 18 ед.

товаров. С 01.01.2018 организация перешла на УСН. Таким образом, при переходе на УСН организация должна восстановить НДС с остатков непроданных на момент перехода к УСН товаров, НДС по которым был принят к вычету.

НДС к восстановлению составит 360 рублей ((20 ед. – 18 ед.) * 1000 рублей/ед. * 18%).

По объектам основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН действует особый порядок восстановления НДС.

Восстановление НДС при переходе на УСН

Рассмотрим три типовые хозяйственные ситуации для абстрактной компании ООО «Эверест», которая переходит на упрощенку с 1 января 2019.

Налог нужно восстановить в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Например, организация на ОСНО приобрела в 2015 году объект основных средств стоимостью 200 000 рублей, кроме того НДС 18%.
3 октября 2017 г. ООО «Эверест» приобрело материалы на сумму 472 000 руб.

НДС в том числе составил 72 000 руб.

и был предъявлен к вычету в полной сумме. В нашем случае ставка составила 18%, однако для некоторых категорий товаров, работ и услуг она может быть равна 0% или 10%.

До конца года была израсходована только половина купленного сырья. Это означает, что сумму налога по бухгалтерской стоимости остатка материалов в 200 000 руб.

нужно будет восстановить в текущем квартале.

Восстанавливаемая сумма налога на упрощенке будет равна: 200 000 * 0,18 = 36 000 руб. Второй вариант расчета — умножить весь предъявленный ранее к вычету налог на долю неизрасходованных на 31 декабря 2017 материалов (здесь – ½).

Спорный момент — наличие остатка на момент перехода запасов произведенной продукции.

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)

д. Для простоты изложения будем эти категории в дальнейшем именовать как товары.

Если по товарам, находящимся на балансе на дату перехода на упрощенку, НДС был принят к вычету, его необходимо восстановить при переходе на УСН (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же до смены режима налогообложения на УСН вычет НДС по товарам заявлен не был, то и налога к восстановлению нет (письмо Минфина России от 18.10.2016 № 03-07-14/60503).

Кроме того, в соответствии с письмом УФНС России по г.

Москве от 26.11.2009 № 16-15/124316, если ОС использовались в деятельности, которая не облагалась НДС, то налог по ним восстановлению не подлежит. Также налогоплательщику не придется восстанавливать НДС при переходе на УСН, если товары приобретались без «входного» НДС (письмо Минфина России от 14.03.2011 № 03-07-11/50). При возврате налогоплательщика с УСН обратно на ОСНО право на повторный вычет восстановленного ранее НДС не предусмотрено.

Процедура восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН

Если для пополнения целевого капитала передается недвижимость, НДС со стоимости также восстанавливается, за исключением случаев, которые указаны в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ. При получении товаров в счет ранее уплаченного аванса необходимо восстановить НДС, который был принят к вычету с суммы этого аванса. Если стоимость выполненных услуг или реализованных товаров претерпела изменения не в пользу продавца, то есть уменьшилась.

Таким образом получается, что покупатель принял к вычету лишнюю .

Восстановлению подлежит разница между ней и итоговым размером налога. Переход плательщика НДС с основного режима налогообложения (ОСНО) на льготный (УСН), не предполагающий уплату налога.

В дальнейшем эта ситуация будет рассмотрена подробнее.